税收的宏观调控作用

 时间:2020-09-16  贡献者:asdjgy.com

导读:图文:图表:(年终报道)宏观调控取得积极成效国民经济持续快速增长,温家宝总理在第十一届全国人大四次会议上所作的政府工作报告提到税收调控政策措施,这充分体 现了党中央、国务院对税收调控的高度重视,也突出反映了税收调控在推动科学发

图文:图表:(年终报道)宏观调控取得积极成效国民经济持续快速增长
图文:图表:(年终报道)宏观调控取得积极成效国民经济持续快速增长

温家宝总理在第十一届全国人大四次会议上所作的政府工作报告提到税收调控政策措施,这充分体 现了党中央、国务院对税收调控的高度重视,也突出反映了税收调控在推动科学发展、促进加快转 变经济发展方式中的重要作用。

税收调控作用不可替代税收调控是税收固有的职能,它通过法律调节利益分配关系,进而影响市场主体行为来实现政 府调控目标,具有“自动稳定器”的作用。

相比较于其他调控手段,更具有“作用直接、运用灵活、 定点调控”的优势,因而为世界各国所普遍重视,并在促进经济社会发展中发挥着越来越重要的作 用。

“十一五”时期,我国税收事业取得显著成就,税收职能作用充分发挥。

特别是面对国际金融 危机的严峻挑战,我们坚持把税收调控作为加强宏观调控、推动科学发展的重要手段,完善税收政 策,深化税制改革,为我国经济在世界率先实现回升向好发挥了不可替代的作用。

在落实结构性减 税政策方面,应该说,力度之大、范围之广、作用之深前所未有。

在深化税制改革方面,可以说实 现了重要突破,特别是在一些关键领域和重点环节取得了实质性进展。

温家宝总理在报告中对此给 予了充分肯定。

我们在运用税收调控促进经济社会又好又快发展过程中积累的宝贵经验,值得认真 总结。

面对国际金融危机的冲击,世界各国也纷纷出台一系列税收政策,刺激经济复苏。

综观这些政 策,我们可以发现几个鲜明特点:一是调节经济与调节收入分配并重。

例如,加拿大在降低联邦商 品和劳务税税率的同时,提高个人和家庭免税额。

英国在降低增值税税率的同时,提高个人所得税 基本扣除标准,以增加中低收入阶层可支配收入。

二是实行减税与增税相结合。

例如,为控制财政 赤字规模,美国在实施减税的同时,将年收入超过 25 万美元的高收入者的税率从 35%提高到 39.6%。

三是注重对企业特别是中小企业的扶持。

例如,加拿大逐步降低联邦公司所得税税率,计划从 2009 年的 19.5%逐步降至 2012 年的 15%;美国规定,对小企业 2008、2009 年度发生的经营亏损可以向 前结转 5 年;日本自 2009 年 4 月 1 日至 2011 年 3 月 31 日将年所得不超过 800 万日元的中小企业 的所得税税率由 22%降至 18%。

无论是税收调控的政策取向,还是税收调控的实施方式,世界主要 发达国家的实践都为我们提供了许多有益借鉴。

新时期对税收调控提出新要求面对今年经济社会发展的繁重任务,温家宝总理在报告中对发挥税收调控作用提出了新任务、 新要求,税务部门要深刻认识,认真落实,切实增强税收调控作用。

第一,进一步扶持经济结构的战略性调整。

我们要抓紧研究完善发展战略性新兴产业、加快发 展服务业、鼓励循环经济发展和节能减排、支持企业创新和科研成果产业化、促进区域协调发展、 扶持现代物流业发展等税收优惠政策、落实和完善加强房地产市场调控、加快中小企业发展和促进 企业“走出去”等方面的税收政策。

第二,切实加大税收对收入分配的调节力度。

我们要按照中央关于深化收入分配制度改革的要 求,积极发挥税收调控作用,促进形成中等收入者占多数的“橄榄型”。

一是要进一步完善税制结 构,合理调整各主要税种收入比重,从制度上建立有利于优化国民收入分配结构的税收调控机制。

二是要加强政策引导,减轻中低收入者税收负担,增加中低收入者可支配收入,促进形成有利于就

业增加和劳动者收入增长的格局。

三是要加大对高收入者的税收调控力度,注重对收入流量和财富 存量调节相结合,完善税收政策与加强税收征管相结合,综合发挥个人所得税、房产税等税种的作 用,缓解居民收入差距过大的矛盾。

第三,统筹处理好中央与地方税收关系。

维护中央权威和发挥地方积极性相统一,对我们这样 一个大国来说,始终是一项重大课题。

一是要实现增强税收政策执行力与提高发展活力相统一。

既 要确保税收制度和税收政策在全国范围内的统一规范实施,又要坚持区别对待、分类指导,赋予省 级政府适当税政管理权限,引导好、保护好、发挥好地方积极性。

二是要着力加快完善地方税体系。

这是完善和深化中央与地方税收分权的基础。

要合理调整中央与地方各级政府间的税收分配关系, 建立健全税种设置科学、主体税种明确、主要税源稳定、符合地方特点的地方税体系。

三是妥善处 理好区域间税收收入分配关系。

由于我国体制、政策等原因,随着市场经济的深入发展,跨地区、 跨国经营企业的日益增加,税收与税源的背离问题日益突出。

比如,集团汇总纳税带来的税收利益 调整,跨区域重大工程带来的税收分配,不同区域间的税收优惠政策恶性竞争等等,都要求我们积 极协调、妥善处理好不同地区之间,包括经济发达地区与经济欠发达地区之间、资源富裕地区与资 源匮乏地区之间等等的税收利益。

营造发挥税收调控作用的良好条件税收调控是一个系统工程。

认真落实好温家宝总理在报告中对税收调控提出的各项要求,更好 地发挥其在促进经济社会发展中的重要作用,我们还必须在加强税收调控的科学性、灵活性和有效 性上下工夫。

第一,通过加强税收制度的顶层设计,保障税收调控的科学性。

要提高税收立法和制度建设质 量,积极深化税制改革,加快建立有利于加快转变经济发展方式的税收制度。

当前要着力研究在一 些生产性服务业领域实施扩大增值税征收范围改革试点,进一步推进资源税改革。

在税制改革过程 中,有两个问题需要深入研究,审慎决策。

一是税与费的关系问题。

要大力推进税费改革,清费立 税,取消不合理的行政事业性收费,对一些收费实行费改税。

二是宏观税负问题。

我们要把宏观税 负保持在适度水平和合理区间,努力实现税收收入增长与经济增长的良性互动。

第二,通过优化纳税服务和加强税收执法,保障税收调控的有效性。

税收制度和政策落实情况 如何,直接关系到税收调控的成效。

要进一步优化纳税服务,加大税收宣传力度,努力构建和谐的 税收征纳关系,积极推进税务部门与社会各界和谐共融,主动争取各级党委政府及有关部门的支持 帮助,进而形成全社会关心支持税收工作的有利环境。

要大力推进依法行政,为税收制度的规范实 施和税收政策的深入落实创造良好的税收法治环境。

要加强税收执法监督,注重加强对政策落实情 况的检查,严格责任追究,确保税收政策落到实处。

要定期开展税收政策效应分析评估,建立健全 纳税人意见反馈机制,以利及时向有关部门提出完善税收政策的意见和建议。

第三,通过加强协调配合,提高税收调控的灵活性。

发挥税收调控作用,要妥善处理好局部与 全局、当前与长远、税收与经济、中央与地方等方面关系,形成综合效应。

要注重税收筹集财政收 入、调控经济和调节分配职能作用的协调配合,合理把握各项职能的着力点和平衡点,既要保持税 收收入平稳较快增长,又要促进加快转变经济发展方式和加大收入分配调节力度。

同时,要注重不 同税收政策之间以及税收与财政、货币等政策之间的协调配合,形成政策合力。

我们相信,通过税 务部门和相关部门的共同努力,税收调控应该而且完全能够在服务经济社会发展大局中大有作为。

我们税收与经济的关系问题是一个老话题。

历代统治者都把税收作为国家经济命脉和政权的根基, 古今中外的政治家、经济学家都论述税收与经济的关系问题,历史上的每次重大变革、变法都涉及 税收与经济的关系问题。

在我国经济转轨时期,从理论上弄清税收与经济的关系问题,对于深化改 革,扩大开放,适应世界经济发展,建立和完善社会主义市场经济体制,发挥税收宏观调控作用, 促进我国经济跨越式发展和各项建设事业的全面进步,都具有重大而深远的政治经济意义和社会历 史意义。

一、税收在国民经济运行中的地位和作用 任何事物有位才有为。

研究税收与宏观经济的关系问题,首先要认识税收的范畴,弄清税收在 国民经济运行中的地位和作用,为此就要研究经济与分配和分配与税收的关系问题。

宏观经济是指整个国民经济及其运行状况,是相对微观经济(部门经济或局部经济)而言的,是 对社会物质生产和再生产活动的高度概括,它包括生产、分配、交换和消费等四个方面的活动及相 互关系。

社会再生产四个方面的活动相辅相成,互为因果,其中生产决定分配、交换、消费等三个 环节,分配、交换、消费等三个环节并不是被动地、消极地适应生产,而是积极地影响生产,反作 用于生产。

在这四个环节中,生产是生产者的事,交换是企业与企业之间、企业与消费者之间的事, 消费是消费者的事,政府一般不参与不干预这三个方面的活动,但通过税收参与企业和个人的收益 分配,影响各方面的经济活动。

恩格斯把经济所包含的生产、分配、交换、消费等四个方面的关系概括为生产关系。

马克思认 为这四个方面的关系都与财产所有权有关,财产关系是生产关系的法律用语。

这就如同科学技术凝 结在劳动产品中一样,财产关系凝结在四个关系之中。

要保证社会再生产的顺利进行,就要用法律 明确财产关系,保护财产关系。

劳动者的劳动权、企业的财产权、国家的政治权力都要参与收益分 配。

工人拿工资、企业拿利润、国家拿税收是收益分配的基本形式。

收益分配关系确定财产归属, 是财产关系在经济上的体现;财产关系一旦形成,又反过来决定收益分配关系。

财产和分配的关系 问题是经济的核心问题和要害问题,关系到各方经济利益,各方对此最敏感最关心。

税收之所以成 为各方利益矛盾的焦点,就是因为它参与国民收入分配,关系到国家与企业、个人与国家、中央与 地方的利益。

我国经济改革的实质就是对所有制、产权制度和分配制度进行改革,调整财产关系和 分配关系,解放和发展生产力,调动各方积极性,促进经济发展。

税收参与国民收入分配,是国家生存发展和国民共同利益的需要,是由国家政治权力和国家所 有制决定的。

马克思说:“国家存在的经济体现就是捐税。

”“在我们面前有两种权力:一种是财产 权力,也就是所有者的权力,另一种是政治权力,即国家权力。

权力统治着财产,……捉弄财产。

” 恩格斯说:“为了维持这种权力,就需要公民缴纳费用--捐税。

”“纳税原则本质上纯属共产主义的原 则,因为一切国家征税都是从国家所有制来的。

的确,或者私有财产神圣不可侵犯,这样就没有国 家所有制,而国家就无权征税,或者是国家有这种权力,这样私有制就不是神圣不可侵犯,国家所 有制就高于私有制,而国家就成了真正的主人。

要求国家宣布自己是全国的主人,从而用社会财产 来为全社会谋福利;我们要求国家实行一种只考虑每一个人的纳税能力和全社会真正福利的征税办 法,作为达到目标的第一步。

” 马恩论述告诉我们:税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配的一种形式,是国家财政收入 的主要来源,是国家赖以生存的经济基础,是国家主权在经济上的重要体现;税收取之于民,用之 于民,征税不能超过纳税人的承受能力,税收是国民的福音。

在世界被各个国家分治或由各个国家 瓜分占有的条件下,任何一个单位和个人都有自己的国籍,它的生产经营一般都在某一个国家里进

行,它所有一切首先属这个国家所有,并受该国家的保护。

即使在以跨国经营为标志的经济全球化 的条件下,税收管辖权的划分也是以纳税人的国籍为依据。

国家所有制使国家有权对管辖区内的生 产经营单位和个人征税。

国家政权机关管理国家事务、兴办公益事业、保护单位和个人财产及人身 安全,都需要大量财力作后盾。

然而,国家政权本身不创造财富,国家财力来源于税收,税收来源 于经济,国家要把税收蛋糕做大,更好地为人民谋福利,就要大力发展经济。

从上述得出如下结论:第一,经济包括分配,分配包括税收,税收是分配的一个重要方面,是 国家生存发展的经济基础。

第二,经济决定分配,分配反作用于经济。

税收参与国民收入的初次分 配和再分配,涉及国民经济的各个领域和国家建设的各个方面,影响社会再生产的生产、分配、交 换和消费,关系到国民经济的发展和人民生活水平的提高。

第三,国家政治权力和国家所有制高于 企业和个人的财产权和所有权,决定劳动权、财产权和所有权的收益分配关系。

税收与国家政权的 生存紧密连在一起,与人民利益息息相关,既是经济问题,又是政治问题。

国家和人民利益高于一 切,税收代表国家和人民的根本利益。

必须运用政权力量,发挥税收职能作用,促进全国经济平衡 发展和人民生活水平的普遍提高。

第四,财产和分配关系是经济的核心和要害。

税收处在国家与企 业和个人、中央与地方等各方利益分配的焦点上,是各方最关心最敏感的经济问题。

必须从全局利 益出发,统筹兼顾各方利益,用法律手段正确处理税收与各方利益分配关系,调动各方发展经济的 积极性。

正是从这些意义上讲,税收属宏观经济的分配范畴,在国民经济运行中占据重要地位,发 挥着重要作用。

二、经济决定税收与税收对经济的反作用 经济决定税收和税收反作用于经济,是经济税收观的基本观点,对于正确理解、认识和处理税 收与经济的关系,具有十分重要意义。

(一)经济是税收的源泉,决定税收的产生和发展,具体表现如下: 1.经济决定税收的产生。

税收分配的对象是生产经营单位和个人生产的剩余产品或剩余价值。

一般来说,经济活动延伸到哪里,税收就跟踪到哪里,哪里有经济活动,哪里就有税收。

2.经济规模决定税收规模,税收规模随经济规模扩大而扩大。

如全国 2001 年 GDP 达到 95933.3 亿元,比 1995 年的 58478 亿元增长 64.05%,平均年增长 10.6%;全国税收 2001 年达到 10453.4 亿 元,比 1995 年的 3927.9 亿元增长 166.13%,平均年增长 27.68%。

河南 2001 年 GDP 达到 5645.02 亿元,比 1995 年的 3002.7 亿元增长 87.99%,平均年增长 14.66%;河南国税收入 2001 年达到 260.54 亿元,比 1995 年的 143.77 亿元,增长 81.22%,平均年增长 13.53%。

3.经济结构决定税源结构。

一是产业结构决定税源结构。

发达国家一、二、三产业的大体比例 为 10%、20%、70%;中国 2001 年三大产业的比例为 15.23%、51.15%、33.62%;河南三大产业的 比例为 21.86%、47.16%、30.98%。

从上述比例来看,发达国家的主体税源已经转向第三产业,中 国的主体税源仍在第二产业,河南是中国的农业大省,农业增加值不含税,决定河南经济增长和税 负都低于全国平均水平。

二是所有制结构决定税源结构。

改革开放以前,公有制经济占绝对优势, 非公有制经济占 GDP 不到 1%,税收 99%来自公有经济。

目前,公有制经济与非公有制经济在经济 总量上平分秋色,来自非公有制经济的税收达到 30%以上。

三是地区经济结构决定税源结构。

我国 东南沿海地区经济发达,来自该地区的税收占全国税收 30%以上。

河南省辖市区税收占全省税收 80%左右,税负达到 7%左右,而县城及农村税收只占 20%左右,税负只有 2%左右。

4.经济发展水平决定税负水平。

国家征税要从计税收入中扣除企业成本和居民基本生活费。

发 达国家作了这两项扣除后,可分配的收益基数仍然很大。

而发展中国家作了这两项扣除后,可分配 的收益基数小,如我国企业微利经营,甚至亏损,国家征所得税很少。

又如我国对大量达不到起征 点个体户不征税。

所以,尽管各个国家的税制相似,但各个国家经济发展水平不同,税负差异很大。

我国现行税制在设计上参照了国际税制,尤其参照发达国家的税制。

然而,发达国家中央财政收入 占 GDP 的比例一般不低于 30%,发展中国家一般不低于 15%,中国 2001 年税负只达到 16%。

在中 国境内发达地区税负高,欠发达地区税负低;城市税负高,县城以下税负低。

5.经济科技含量决定税收增长。

科学技术是经济和税收增长的推动力。

高新技术产业,增加值 大,带来的税收多。

技术落后的传统产业,增加值小,带来的税收少。

凡是经济和税收高速增长的 地区,都有高新技术产业支撑;凡是经济和税收增长缓慢的地区,高新技术产业相对落后,传统产 业占的比重大。

6.经济状况决定税收征管。

企业行业特点和规模以及企业所有制和收益分配多元化,决定税收 征管方式和方法的多样性。

如规模限额以上的企业出于内部管理需要,一般都要建账,加强财务核 算。

对这类企业实行查账征收。

大量小企业和个体工商户一般不建账,大量交易不开票。

长期以来, 对这类业户实行定期定额征收,漏税较多,征管方法亟待改进。

目前,河南国税部门对税源进行分 类管理,探索小企业和个体工商户的征管办法,已经初见成效。

7.经济改革决定税收改革。

改革开放以来,国家为了搞活国有企业,发展个体私有经济,引进 外资,建立和完善社会主义市场经济体制,先后进行两步利改税和建立新税制的重大改革,不断调 整完善税收政策,促进经济发展。

(二)税收对经济的反作用,主要通过税种、税率、减免税、税负、征管等要素调节各方经济利 益,影响经济发展。

税收对经济的影响具有两重性:当税收与经济发展相适应时,就会促进经济发 展,反之,则阻碍经济发展。

具体表现如下:1.税种对经济的影响。

每个税种都有它的征收目的和范围。

一般来说,主体税种侧重组织财政 收入,税基广,具有普遍调节经济的作用;其他税种侧重调节某种经济行为,且有增加财政收入的 功能。

2.税率对经济的影响。

税率是税制核心,它对企业实现的收益进行分配,确定国家与企业各占 份额,最终确定财产归属。

税率高低表明国家征税深度,亦称调节经济的程度。

美国经济学家阿瑟 •拉弗用一条开口向下的抛物线表明,税收随税率增大而增大,当税率超过纳税人承受能力时,税 收就随税率增大而减少。

可见,税率适当可以促进经济发展,税率过高则影响经济发展。

3.减税对经济的影响。

减税产生扩张效应,如:刺激民间投资和需求、吸引外资、促进资本在 地区之间和国际之间流动,促进经济结构调整,促进经济复苏和持续增长,提高企业竞争力,增加 经济发展后劲。

20 世纪 80 年代以来,许多国家采取了一轮又一轮的减税措施,但并没有减少税收 总收入。

各国减税后,宏观税负不但没有降低,反而呈上升趋势。

我国现行减免税虽有多种形式, 但都是为了支持、鼓励、保护和照顾某类企业和个人的生存发展而采取的税收优惠措施,其中许多 减免税带有歧视性,不但减少财政收入,而且影响企业公平竞争。

中国应当选择无歧视性的减税政 策。

4.税负对资源配置的影响。

税负反映国家征税深度,也反映国家干预经济的程度。

在计划经济 时代,国家把企业利润都拿走,资源由国家配置。

发展市场经济,就要让企业有利可图,以激励民 间投资,发挥市场配置资源的基础作用,增加经济活力。

如果国家征税后,大多数企业微利甚至亏 本,就会妨碍民间投资,削弱市场配置资源的基础作用,影响经济活力。

在市场经济条件下,只能 用税收满足社会公共需要和保障低收入阶层的基本生活,一般不能把税收用于盈利性的生产投资, 否则,国家配置资源,加重企业负担,部分企业受益,容易产生腐败,导致企业竞争不公平,影响 市场经济发展。

所以,税负高低关系到资源是由国家计划配置还是由市场配置,关系我国经济转轨 和旧体制复归。

5.税收征管对经济的影响。

税制靠征管来落实。

科学严密的征管,不仅可以正确贯彻落实税收 政策,把应收的税征上来,发挥税收的调控作用,而且可以发现税制中的问题,促进税制改进和完 善,同时还可以方便纳税人,节省纳税人办税时间。

反过来说,征管疏漏,税款流失,造成实际税 负低于名义税负,削弱国家宏观调控能力,引起企业之间的不公平竞争,影响经济发展。

三、税收与经济管理体制 国家只要征税,税收就要发生作用。

税收宏观调控是国家有意识地发挥税收职能作用,促进经 济发展。

要正确理解和认识这个问题,就要研究税收与经济体制的关系问题。

 
 

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